2. 财务会计
  3. 某企业 2019 年 5 月初，固定资产账户余额 3 500 万元，累计折旧账户

某企业 2019 年 5 月初，固定资产账户余额 3 500 万元，累计折旧账户

练习题库2022-08-02  28
问题 某企业 2019 年 5 月初，固定资产账户余额 3 500 万元，累计折旧账户余额 1 200 万元，未发生减值准备。2019 年至 2020 年该企业发生的有关固定资产业务如下： （1）2019 年 6 月 22 日，购入一台不需要安装的生产用 M 设备，增值税专用发票上注明的价款为 120万元，增值税税额为 15.6 万元。发生保险费用 2 万元，增值税税额为 0.12 万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。 （2）2019 年 7 月 1 日，该企业准备自建一栋库房。7 月 5 日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 26 万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。7 月 15 日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为 60 万元，实际成本为 30 万元，相关进项税额为3.9 万元。10 月 31 日，确认 7 月至 10 月累计支付的工程人员薪酬 40 万元（此前薪酬已经发放）。 （3）2019 年 10 月 31 日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用 50 年，预计净残值为零。 （4）2020 年 3 月 25 日，M 设备因雷击后意外毁损，以银行存款支付清理费用 1 万元，应收保险公司赔款 50 万元。至本月末 M 设备已清理完毕。 要求： 根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是（ ）。A.10月31日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40B.7月5日，购入工程物资时：借：工程物资200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226C.7月5日购入工程物资时：借：在建工程200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226D.7月15日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程30贷：库存商品30
选项 A.10月31日，确认累计支付的工程人员薪酬时：
借：在建工程40
贷：应付职工薪酬40
B.7月5日，购入工程物资时：
借：工程物资200
应交税费——应交增值税（进项税额）26
贷：银行存款226
C.7月5日购入工程物资时：
借：在建工程200
应交税费——应交增值税（进项税额）26
贷：银行存款226
D.7月15日，领用本企业生产的钢材时：
借：在建工程30
贷：库存商品30
答案 ABD
解析 资料（2）会计分录： 7 月 5 日，购入工程物资： 借：工程物资 200  应交税费——应交增值税（进项税额） 26  贷：银行存款 226  领用工程物资： 借：在建工程 200  贷：工程物资 200  7 月 15 日，领用本企业生产的钢材： 借：在建工程 30  贷：库存商品 30  10 月 31 日，确认 7 月至 10 月累计支付的工程人员薪酬： 借：在建工程 40  贷：应付职工薪酬 40  资料（3）会计分录： 自建库房工程完工：借：固定资产（200＋30＋40）270  贷：在建工程 270
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