某企业为增值税一般纳税人,2019 年 12 月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为

练习题库2022-08-02  43

问题 某企业为增值税一般纳税人,2019 年 12 月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为 210 万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下: (1)以银行存款发放上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税 18 万元,扣除已垫付职工房租 12 万元,实发薪酬 180 万元。 (2)分配本月货币性职工薪酬 240 万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬),其中基本生产车间生产工人薪酬为 120 万元,车间管理人员薪酬为 50 万元,企业行政管理人员薪酬为 40 万元,专设销售机构人员薪酬为 30 万元。 (3)将自制的 200 台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间生产工人,加湿器的成本为每台 400元,市场不含税售价为每台 500 元,适用的增值税税率为 13%。 (4)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计 10 名部门经理和 20 名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假,预期支付的金额分别为 1.5 万元和 1.8 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(3),下列各项中,该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是( )。A.结转发放非货币性福利的产品成本:借:主营业务成本8贷:库存商品8B.发放非货币性福利:借:应付职工薪酬11.3贷:主营业务收入10应交税费——应交增值税(销项税额)1.3C.发放非货币性福利:借:应付职工薪酬9.3贷:库存商品8应交税费——应交增值税(销项税额)1.3D.确认非货币性福利:借:生产成本11.3贷:应付职工薪酬11.3

选项 A.结转发放非货币性福利的产品成本:
借:主营业务成本8
贷:库存商品8
B.发放非货币性福利:
借:应付职工薪酬11.3
贷:主营业务收入10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.3
C.发放非货币性福利:
借:应付职工薪酬9.3
贷:库存商品8
应交税费——应交增值税(销项税额)1.3
D.确认非货币性福利:
借:生产成本11.3
贷:应付职工薪酬11.3

答案 ABD

解析 资料(3)会计分录:
发放非货币性福利:
借:应付职工薪酬 11.3
贷:主营业务收入 (200×500÷10 000)10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.3
结转发放非货币性福利的产品成本:
借:主营业务成本 8
贷:库存商品 (200×400÷10 000)8
确认非货币性福利:
借:生产成本 11.3
贷:应付职工薪酬 [200×500×(1+13%)÷10 000]11.3
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