甲设备制造公司为居民企业,主要从事机械设备制造和销售业务。 2019 年度有关经

练习题库2022-08-02  35

问题 甲设备制造公司为居民企业,主要从事机械设备制造和销售业务。 2019 年度有关经营情况如下:( 1 )取得机械设备销售收入 36000 万元、机械设备维修收入 4000 万元、诉讼赔偿收入1000 万元。( 2 )取得当年发行的国债利息收入 5 万元、地方政府债券利息收入 10 万元、中国铁路建设债券利息收入 12 万元,银行存款利息收入 4 万元。( 3 ) 3 月购入价值 516 万元的生产设备一台, 6 月投入使用,按直线法计提折旧,预计净残值为零,会计和税法的折旧年限均为 10 年。( 4 )发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 6100 万元。( 5 )通过市民政部门捐赠 1000 万元,其中用于扶助残疾人的捐赠支出 400 万元,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 600 万元。( 6 )全年利润总额 6000 万元。已知:广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 15 %的部分,准予扣除;符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 50 万元。公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12 %的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。在计算甲设备制造公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出金额是(  )万元。A.720B.600C.1000D.5400

选项 A.720
B.600
C.1000
D.5400

答案 C

解析 ( 1 )用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 600 万元,准予在税前全额扣除;( 2 )其他公益性捐赠支出税前扣除限额= 6000 × 12 %= 720 (万元),实际发生额( 400 万元)未超过税前扣除限额,税前准予据实扣除;( 3 )税前准予扣除的公益性捐赠支出= 600 + 400 = 1000 (万元)。
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