2. 财务会计
  3. 甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月，该公司发生的有关经济业务

甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月，该公司发生的有关经济业务

资格题库2022-08-02  76
问题 甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月，该公司发生的有关经济业务资料如下： （1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400 万元（与公允价值相符），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 52 万元（由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300 万元。 （2）当月报废生产设备一台，原价为 80 万元，截至 9 月末的累计折旧为 76 万元，设备零部件作价0.4 万元作为维修材料入库。 （3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为 90 万元，增值税税额为 5.4 万元；该项非专利技术预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司非专利技术的会计处理结果正确的是（ ）。A.非专利技术当月摊销额为1.59万元B.非专利技术入账成本为95.4万元C.非专利技术入账成本为90万元D.非专利技术应当按月进行摊销
选项 A.非专利技术当月摊销额为1.59万元
B.非专利技术入账成本为95.4万元
C.非专利技术入账成本为90万元
D.非专利技术应当按月进行摊销
答案 CD
解析 对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进摊销。当月摊销额＝90/5/12＝1.5（万元）。
资料（3）会计分录：
借：无形资产 90
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.4
贷：银行存款 95.4
非专利技术每月计提摊销：
借：管理费用 1.5
贷：累计摊销 （90/5/12）1.5
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