2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率

练习题库2022-08-02  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，小规模纳税人适用增值税征收率为3％。原材料按实际成本核算。2020年6月发生下列交易或事项： （1）1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200 000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000元，增值税税额为450元。全部款项已用转账支票付讫。 （2）4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000元，规定的扣除率为9％，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 （3）10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元。 （4）13日，向乙公司销售一批商品，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。 （5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为6 000元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库，继续用于生产应税消费品，加工费及相关税金尚未支付。 （6）30日，交纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10 000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（6），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（　）。 A.借：应交税费——未交增值税68 000  　　贷：银行存款68 000 B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8 220  　　贷：银行存款8 220 C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）78 000  　　贷：银行存款78 000 D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 000  　　贷：银行存款 10 000
选项
答案 AD
解析 当月应交增值税＝39 000（资料4）－（26 450资料1＋1 350资料2－7 800资料3＋780资料5）＝18 220（元）。 当月未交增值税＝当月应交增值税－当月实际交纳增值税＝18 220－10 000＝8 220（元）。
资料（6）会计分录：
交纳以前期间未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税 68 000
　　贷：银行存款 68 000
交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10 000
　　贷：银行存款 10 000
月末转出未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 8 220
　　贷：应交税费——未交增值税 8 220
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