甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用增值税征收率

练习题库2022-08-02  34

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2020年6月发生下列交易或事项: (1)1日,购入原材料并验收入库,成本总额为200 000元,同日,与运输公司结清运输费用,增值税专用发票上注明的运输费为5 000元,增值税税额为450元。全部款项已用转账支票付讫。 (2)4日,购入农产品一批,农产品收购发票上注明的买价为15 000元,规定的扣除率为9%,货物尚未到达,价款已用银行存款支付。 (3)10日,领用一批外购原材料用于集体福利,该批原材料的实际成本为60 000元。 (4)13日,向乙公司销售一批商品,乙公司为小规模纳税人,不含税价款为300 000元,货物已发出,款项尚未收到。 (5)15日,甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料,原材料成本为40 000元,加工费为6 000元,由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成,并由甲公司收回验收入库,继续用于生产应税消费品,加工费及相关税金尚未支付。 (6)30日,交纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10 000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料(6),下列各项中,关于甲公司的会计处理正确的是( )。 A.借:应交税费——未交增值税68 000    贷:银行存款68 000 B.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)8 220    贷:银行存款8 220 C.借:应交税费——应交增值税(已交税金)78 000    贷:银行存款78 000 D.借:应交税费——应交增值税(已交税金) 10 000    贷:银行存款 10 000

选项

答案 AD

解析 当月应交增值税=39 000(资料4)-(26 450资料1+1 350资料2-7 800资料3+780资料5)=18 220(元)。 当月未交增值税=当月应交增值税-当月实际交纳增值税=18 220-10 000=8 220(元)。
资料(6)会计分录:
交纳以前期间未交的增值税:
借:应交税费——未交增值税 68 000
  贷:银行存款 68 000
交纳当月应交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(已交税金) 10 000
  贷:银行存款 10 000
月末转出未交增值税:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 8 220
  贷:应交税费——未交增值税 8 220
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