2. 财务会计
  3. 某企业为一般纳税人，适用25%企业所得税税率，2020年实现营业收入9000万，

某企业为一般纳税人，适用25%企业所得税税率，2020年实现营业收入9000万，

考试题库2022-08-02  55
问题 某企业为一般纳税人，适用25%企业所得税税率，2020年实现营业收入9000万，自行核实的会计利润4000万，对其2020年的业务进行检查时发行，该企业没有计算缴纳城镇土地使用税和房产税。1.2020年11月投入并使用设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款600万，税款78万。该设备直线法计提折旧，2年折完，无残值，税法规定4年折完。2.实际发生工资总额2000万元，拨缴工会经费30万，发生职工福利300万元，教育经费180万元3.投资收益中包含国债利息收入100万，企业债券利息收入50万4.企业营业外支出中，包含通过省级人民政府向目标脱贫企业捐赠支出800万，以及违反食品法而向工商部门罚款20万5.企业有仓库200平方米，净值50万，一直没交城镇土地使用税和房产税6.检查中还发现，该企业有3个月账簿未使用中文记账(企业计算房产余值扣除比例20%，土地使用税5元/平米，扣除项目均已取得有效凭证）[问题1][简答题]计算购入设备A应调整的应纳税所得额[问题2][简答题]计算工会经费、职工福利费和教育经费调整的应纳税所得额[问题3][简答题]计算投资收益应调整的应纳税所得额[问题4][简答题]计算营业外支出应调整的应纳税所得额[问题5][简答题]计算企业2020年应补缴的城镇土地使用税和房产税[问题6][简答题]针对企业未使用中文记账应如何处罚[问题7][简答题]计算该企业2020年度企业所得税的应纳税所得额。
选项
答案
解析 [问题1]固定资产自投入使用次月开始计提折旧，故2020年应当计提折旧仅仅1个月
（1）会计准则当年应当计提折旧：（600-0）÷（2×12）×1=25（万元）
（2）税法规定年限2020年应计提折旧：（600-0）÷（4×12）×1=12.5（万元）
应调增的应纳税所得额为：25-12.5=12.5（万元）

[问题2]（1）工会经费扣除限额:2000×2%=40万，实际发生额小于扣除限额，故全额扣除，调整额为0万元。
（2）职工福利费扣除限额2000×14%=280万，应调增300-280=20（万元）
（3）教育经费扣除限额2000×8%=160，应调增=180-160=20（万元）
故工会经费、职工福利费和教育经费调整的应纳税所得额分别为0万元、20万元、20万元

[问题3]国债利息收入免税，投资收益应调减100万元。

[问题4]（1）违反食品法而向工商部门支付的罚款不得税前扣除，故应调增20万元。
（2）用于目标脱贫地区的公益性捐赠在2022年之前全额扣除，故调整额为0。
故营业外支出应调整20万。

[问题5]（1）应补缴的城镇土地使用税：200×5=1000元=0.1（万元）
（2）应补缴的房产税：50×（1-20%）×1.2%=0.48（万元）

[问题6]针对企业未使用中文记账应做如下处罚：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

[问题7]4000-0.1-0.48+12.5+20+20-100+20=3971.92（万元）
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