2. 财务会计
  3. A集团公司是经营原料药、医药中间体、食品添加剂的中外合资公司，商品远销北美、南美

A集团公司是经营原料药、医药中间体、食品添加剂的中外合资公司，商品远销北美、南美

考试题库2022-08-02  34
问题 A集团公司是经营原料药、医药中间体、食品添加剂的中外合资公司，商品远销北美、南美等地区。随着集团业务的发展及规模的壮大，出于降低财务成本的理念，A集团公司建立财务共享服务中心，采用了传统财务共享服务模式。2020年1月，A集团公司引入了ERP系统，决定建立传统财务共享服务模式，并决定将其作为集团内部的一个成本中心，仅为集团内部的分子公司提供服务，不收取服务费用。将传统财务共享服务主要集中在财务核算业务中，具体包括：总账管理、采购与付款管理、销售与应收管理、资产管理、成本管理和现金管理等。2021年，甲会计师事务所接受委托，对A集团公司内部控制有效性进行审计的过程中，注意到如下情况： （1）采购和付款流程。在实行财务共享服务前，集团内各分子公司的采购和付款流程业务流程、单据种类、格式等都不相同。建立财务共享服务后，A集团公司对集团的业务活动、流程和单据进行梳理和统一，要求各分子公司的采购和付款流程以采购申请为起点，根据企业的实际业务发生情况和内控要求进行设计和个性化配置。其处理流程依次为填单/扫描、业务审批、财务共享服务中心采购会计审核、财务共享服务中心出纳、财务共享服务中心归档。 （2）费用报销流程。为简化审批流程，A集团公司给每个员工均办理了公务信用卡，员工在发生业务活动时可以直接刷卡付费，员工不垫款，只消耗公务卡额度，待业务活动发生之后再凭相关票据进行报销，报销后企业将员工的报销款打入公务卡中。 （3）销售和收款流程。①A集团公司对全集团范围的流程进行了梳理和标准化，根据企业的实际情况和内控要求进行设计。规定销售与收款流程以销售合同的录入为起点展开。签订销售合同后，由分子公司业务人员在会计核算系统中先后提交开票申请与收入确认单，经主管领导审批后开具发票，并生成相应的记账凭证。②随着时代的发展，货款的收支主要采用网银转账方式，出纳的工作量大大减少，集团为了降低财务共享的人力成本，A集团公司决定缩减会计核算系统的人员，应收账款会计与出纳均由李某担任。 假定不考虑其他因素。 （1）结合资料，判断A集团公司采用的传统财务共享服务是否存在不当之处，如果存在不当之处，请之处并说明理由。 （2）根据资料（3），简述网上报账系统的主要内容。
选项
答案
解析 （1）事项（1）存在不当之处。（0.5分）
不当之处：处理流程依次为填单/扫描、业务审批、财务共享服务中心采购会计审核、财务共享服务中心出纳、财务共享服务中心归档。（0.5分）
理由：采购和付款处理流程依次为业务审批、填单/扫描、财务共享服务中心采购会计审核、财务共享服务中心出纳、财务共享服务中心归档。（1分）
事项（2）存在不当之处。（0.5分）
不当之处：员工在发生业务活动时可以直接刷卡付费，待业务活动发生之后再凭相关票据进行报销。（0.5分）
理由：为达到事前控制的目的，企业一般要求员工在业务实际发生之前先申请，经过部门领导审批后才能进行该项业务活动，完成业务活动后再就该项业务活动发生的费用进行报销。（1分）
事项（3）存在不当之处。（0.5分）
不当之处一：由分子公司业务人员在会计核算系统中先后提交开票申请与收入确认单，经主管领导审批后开具发票，并生成相应的记账凭证。（0.5分）
理由：签订合同后，由分子公司业务人员在网上报账系统中先后提交开票申请与收入确认单，主管领导审批后进入开票系统，申请开具发票，由收入会计审核后在会计核算系统中生成凭证。（1分）
不当之处二：应收账款会计与出纳均由李某担任。（0.5分）
理由：应收账款会计与出纳属于不相容岗位，应该予以分离。（1分）
（2）网上报账系统主要包括业务申请管理、报账申请管理、业务审批管理、任务分配管理、财务审核管理和查询分析管理等功能。（2.5分）
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