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甲公司是一家大型服装制造企业，自2010年开始实施全面预算管理。2021年末召开

免费题库2022-08-02  74
问题 甲公司是一家大型服装制造企业，自2010年开始实施全面预算管理。2021年末召开了预算管理工作会议，主要对2021年的预算执行等方面进行总结，并制定2022年的预算目标。会议要点如下：（1）预算管理组织架构方面。全面预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决算方案。全面预算管理委员会办公室根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序。（2）预算目标方面。预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和经营目标相一致，将战略管理目标贯穿于整个预算管理。预算目标确定的不能太高，容易导致预算目标难以实现，预算执行机构没有积极性完成预算。因此，在确定预算目标时，一方面以市场预测为基础，考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争对手情况；另一方面，也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。2021年营业收入2000亿元，净利润300亿元。经综合分析认为，2022年营业收入预计增长8%，营业净利率预计增加0.5个百分点。公司所得税率25%。（3）预算编制方面。集团层面下达预算编制指导意见，预算执行机构上报预算草案，预算管理委员会审查、与预算执行单位多轮沟通平衡后，下达执行。（4）预算控制方面。对于现金等关键性指标的实现情况，按月、周、甚至实时跟踪，并对发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力；为了确保年度预算目标实现，严格执行销售预算、生产预算和费用预算，并将年度预算细分为月度预算和季度预算；对于重大的资本预算项目支出要认真审核，不能超过预算，预算内审批执行简化的流程控制，任何超预算都要通过特定审批流程审批后才能使用，预算外审批事项应严格控制。对于明细项目较多的管理费用可以通过总额控制，查找差异形成原因，提高资源使用的效率与效果。其中管理费用的业务招待费用预算总额150万元，占销售收入比0.5%。（5）预算调整方面。在预算执行过程中，如果内外部环境发生变化，导致预算执行结果出现重要偏差，可以进行预算修改。要求：（1）根据资料，指出全面预算管理中“全面”的含义。（2）根据资料（1），判断甲公司全面预算管理组织方面是否存在不当之处，并说明理由。（3）根据资料（2），指出甲公司预算目标确定遵循的原则。（4）根据资料（2），指出甲公司预算目标确定方法，并计算甲公司2022年的目标利润。（5）根据资料（3），指出甲公司预算编制方式类型。（6）根据资料（3），指出甲公司预算编制流程是否有不妥之处。有不妥之处，说明理由。（7）根据资料（4），判断甲公司遵循的预算控制原则。（8）根据资料（4），指出甲公司实施的预算控制方式。（9）根据资料（2）、（4）和（5），指出甲公司遵循了哪些预算管理原则。
选项
答案
解析 1、预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全过程跟踪。
2、存在不当之处。
理由：董事会是全面预算管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决算方案。预算管理委员会根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序。全面预算管理委员会办公室具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析与考核工作。
3、导向性原则、可行性原则和适应性原则。
（注：先进性原则和系统性原则等均答，不给分）
4、比例预算法
2022年预计收入＝2000×（1＋8%）＝2160（亿元）
2022年营业净利率＝300/2000×100%＋0.5%＝15.5%
2022年目标利润＝2160×15.5%/（1－25%）＝446.4（亿元）
5、混合式预算。
6、有不妥之处。
理由：全面预算草案经过董事会审议通过后，报经股东大会最终审议批准后才可以下达执行。
7、突出管理重点、加强过程控制、刚性控制与柔性控制相结合。
（注：加强过程控制、突出管理重点、刚性控制和柔性控制结合、业务控制与财务控制结合均答，不给分）
8、总额控制和单项控制；绝对数控制和相对数控制；刚性控制和柔性控制；预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制。
9、战略导向原则；过程控制原则；权变性原则。
（注：融合性原则、平衡管理原则均答的，不给分）
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