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甲公司是一家在上海证券交易所上市的集团公司,下设A、B、C三个子公司,实施全面预
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2022-08-02
22
问题
甲公司是一家在上海证券交易所上市的集团公司,下设A、B、C三个子公司,实施全面预算管理已经多年。2018年10月,甲公司制定了全面预算管理办法及绩效评价方法,部分内容如下:(1)确定全面预算目标。公司首先对市场需求、未来发展方向等问题进行了预测,并且充分考虑了国内外经济的变化、行业状况以及直接竞争对手等因素,使得全面预算目标适应外部环境。其次考虑公司内部的各项资源、生产能力等情况,与公司的内部条件相适应。强调预算目标应该是切合实际的,不能定得太高,无法实现,也不能定得太低,不利于提高员工的积极性。(2)预算编制方法。为了抓好成本控制,做好投融资规划,公司决定在2019年实施新的预算编制方法。从实际情况出发,逐项分析预算期各项经济活动的合理性,根据预算期的需要,综合平衡编制预算。(3)预算执行。年度预算一经确定,任何部门和个人不得超越权限随意调整、变动预算方案,如果由于市场环境、经营条件发生了重大变化,导致原来的预算不再适用,此时可以按照规定的权限、程序调整预算,但发生公司合并行为时,不允许调整原预算方案。年度预算细分到季度、月度控制执行,要求各子公司层层分解落实年度预算目标,保证预算目标控制执行落地。各个子公司严格执行集团公司下达的预算指标,强化预算控制,特别是投资、融资以及资金支付等预算管理,必须按照授权审批程序执行。(4)预算分析。甲公司下属三个子公司规模相同,生产经营情况类似。2017年,甲公司下属子公司的人均销售收入如下表所示(金额单位:万元):
(5)绩效评价方法。为了更好地实现公司的战略目标,2019年整个集团公司将采用关键绩效指标法评价经营绩效,分别制定企业级、部门级和员工级关键绩效指标,并赋予各个关键绩效指标相应的权重和目标值,最终评价整个集团公司的价值创造情况。假定不考虑其他因素。<1>?、根据资料(1),指出甲公司确定预算目标时遵循的原则。<2>?、根据资料(2),指出甲公司2019年度应采用的预算编制方法,并简要说明理由。<3>?、根据资料(3),指出甲公司预算执行流程是否存在不当之处,并说明理由。<4>?、根据资料(4),与其他两个子公司相比,指出B子公司存在的主要问题及应采取的措施。<5>?、根据资料(5),指出关键绩效指标法的优点。
选项
答案
解析
1.甲公司确定预算目标时遵循的原则:适应性原则、可行性原则。(1分)
2.甲公司2019年度应采用的预算编制方法:零基预算法。(1分)
理由:零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础,以零为起点,从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性,经综合平衡,形成预算的预算编制方法。(1分)
3. 存在不当之处。(1分)
理由:发生企业合并等行为时,企业的预算很可能需要进行相应的调整。不允许调整原预算方案存在不当之处。(1分)
4.B子公司人均销售收入排名落后。(1分)
应采取的措施:加强对B子公司的管理,采取合理的营销措施,改善业绩。(2分)
5.关键绩效指标法的优点:一是使企业业绩评价与战略目标密切相关,有利于战略目标的实现;二是通过识别的价值创造模式把握关键价值驱动因素,能够更有效地实现企业价值增值目标;三是评价指标数量相对较少,易于理解和使用,实施成本相对较低,有利于推广实施。(2分)
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