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  3. 某酒厂（增值税一般纳税人）2019年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，

某酒厂（增值税一般纳税人）2019年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，

最全题库2022-08-02  58
问题 某酒厂（增值税一般纳税人）2019年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为5.2万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为5.72万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有（ ）。A、酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税B、本期应缴纳消费税为11万元C、本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤D、本期应该缴纳增值税为0.52万元E、用自产粮食白酒换取原材料属于增值税视同销售
选项 A、酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
B、本期应缴纳消费税为11万元
C、本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
D、本期应该缴纳增值税为0.52万元
E、用自产粮食白酒换取原材料属于增值税视同销售
答案 BCD
解析 用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是增值税视同销售。
应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（万元）
应纳增值税=5.72－5.2=0.52（万元）
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