2. 财务会计
  3. 某市甲粮食白酒企业为增值税一般纳税人，2019年9月份的主要业务经营情况如下：

某市甲粮食白酒企业为增值税一般纳税人，2019年9月份的主要业务经营情况如下：

练习题库2022-08-02  16
问题 某市甲粮食白酒企业为增值税一般纳税人，2019年9月份的主要业务经营情况如下：资料一：外购一批粮食，取得增值税专用发票，注明不含税金额为700万元，支付原材料粮食的运输费用60万元，取得物流运输公司开具的增值税专用发票。资料二：将价值400万元的原料委托乙企业加工成白酒，向乙企业支付加工费210万元，供给收回委托加工的白酒3800吨，乙企业已代扣代缴相关消费税，无同类产品市场价格，甲企业将白酒收回后，直接销售，增值税专用发票注明销售收入为1500万元。资料三：零售1200吨粮食白酒，取得含税销售收入500万元，收取包装物押金80万元。假定上述业务开具的发票已通过税务机关认证，无其他纳税事项，购进农产品增值税税率9%，运输费的增值税税率9%，白酒的消费税为20%加0.5元/500克（或者500毫升）。要求：根据上述资料，回答下列问题。根据资料三，甲企业该业务应缴纳的消费税额为（ ）万元。A.156.38B.0C.222.65D.102.55
选项 A.156.38
B.0
C.222.65
D.102.55
答案 C
解析 根据消费税法律制度的相关规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额。因此，甲企业该业务应缴纳的消费税额＝（500＋80）÷（1＋13%）×20%＋1200×2000×0.5÷10000＝222.65（万元）。
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