2. 建筑工程
  3. 某新建项目建设投资为 113500 万元（含可抵扣固定资产进项税额 8000 万

某新建项目建设投资为 113500 万元（含可抵扣固定资产进项税额 8000 万

资格题库2022-08-02  75
问题 某新建项目建设投资为 113500 万元（含可抵扣固定资产进项税额 8000 万元）。其中基本预备费为 10000万元，涨价预备费为 5000 万元。项目计算期 6 年，其中建设期 1 年，运营期 5 年，运营期内采用平均折旧及摊销。项目营业收入和可变成本均采用运营期初的市场价格（不含增值税），税金及附加按增值税的 12%计算，企业所得税税率为 25%。项目现金流量按年末发生计。财务基准收益率（所得税后）设定为 10%，项目投资现金流量见表。通过费用与效益识别，该项目可变成本及投资中设备、材料的影子价格均等同于其市场价格（不含增值税），土地经济费用应调增 1000 万元，其他各项财务效益与费用均能反映其经济价值。【问题】1.计算项目第 2 年和第 3 年的应纳增值税和税金及附加。2.计算项目第 2 年和第 3 年的调整所得税。3.计算项目第 2 年和第 3 年的现金流出、净现金流量以及项目投资财务净现值（所得税后），并判断项目的财务可行性。
选项
答案
解析 1.第二年销项税额－第二年进项税额－可抵扣固定资产进项税额＝8687－3478－8000＝－2791 万元＜0第二年应缴增值税＝0；税金及附加＝0。第三年应缴增值税＝9652－3865＋5209－8000＝2996 万元税金及附加＝2996×12%＝359.52 万元2.调整所得税＝息税前利润×所得税税率息税前利润＝营业收入－税金及附加－经营成本－折旧和摊销因此，第二年的息税前利润＝（55284－25093－0－折旧摊销）×25%转化为求折旧摊销。因为运营期内采用平均折旧及摊销。则求出第四年的折旧摊销即为第二、第三年的折旧和摊销。又因为：调整所得税＝息税前利润×所得税税率＝（营业收入－税金及附加－经营成本－折旧和摊销）×所得税税率因此，第四年折旧摊销可列式计算出：（61426－27441－694－折旧摊销）×25%＝3239 万元求解，得出：折旧和摊销＝20335 万元因此，第二年的调整所得税＝（55284－25093－0－20335）×25%＝2464 万元第三年的调整所得税＝（61426－27441－360－20335）×25%＝3323 万元3.第二年现金流出＝3058＋25093＋3478＋2464＝34093 万元第二年净现金流量＝63971－34093＝29878 万元第三年现金流出＝269＋27441＋3865＋2996＋360＋3323＝38254 万元第三年净现金流量＝71078－38254＝32824 万元因此，各年净现金流量如下表所示：税后项目投资净现值＝－113500/（1＋10%）＋29878/（1＋10%）2＋32824/（1＋10%）3＋30052/（1＋10%）4＋30052/（1＋10%）5＋36394/（1＋10%）6＝5901.22（万元）>0因此该项目在财务上可行。
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