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2×21年7月2日甲公司取得乙公司80%股权,支付款项11 000万元,当日的乙
2×21年7月2日甲公司取得乙公司80%股权,支付款项11 000万元,当日的乙
admin
2022-08-02
45
问题
2×21年7月2日甲公司取得乙公司80%股权,支付款项11 000万元,当日的乙公司净资产公允价值为13 000万元,账面价值为12 000万元,该合并属于非同一控制下的企业合并,且乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同。甲乙公司适用的所得税税率为25%。购买日编制合并资产负债表时抵销的乙公司所有者权益金额是( )。A.13000万元B.12000万元C.12750万元D.10400万元
选项
A.13000万元
B.12000万元
C.12750万元
D.10400万元
答案
C
解析
因为乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同,即会计上是按照乙公司的公允价值入账的,而税法上是按照乙公司的账面价值入账的。乙公司净资产在合并报表中账面价值大于计税基础,要确认递延所得税负债250万元(1 000×25%),所以调整之后的乙公司净资产=13 000-250=12 750(万元),抵销金额即是12 750万元,相关分录为:
个别报表中
借:长期股权投资 11 000
贷:银行存款 11 000
合并报表中
借:相关资产或负债 1 000
贷:资本公积 1 000【评估增值项目的调整】
借:资本公积 250
贷:递延所得税负债 250
借:乙公司所有者权益(13 000-250)12 750
商誉 800
贷:长期股权投资 11 000
少数股东权益 (12 750×20%)2 550
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