2. 建筑工程
  3. 成立于某市的内资房地产公司，从事房地产开发项目。2015年发生以下业务： （1

成立于某市的内资房地产公司，从事房地产开发项目。2015年发生以下业务： （1

最全题库2022-08-02  61
问题 成立于某市的内资房地产公司，从事房地产开发项目。2015年发生以下业务：（1）有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万元，公司将其中60%建造高级公寓出售，另40%准备开发写字楼。（2）进行15万平方米土地的”三通一平“工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。（3）高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施费800万元、公共配套设施费500万元、开发间接费用380万元。（4）发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用120万元（含业务招待费80万元）；销售费用400万元（其中含广告费350万元，业务宣传费30万元）；财务费用500万元。（5）建造同类型高级公寓3栋，其中； 1号楼总销售面积2 万平方米，平均售价3200元/平方米；2号楼总销售面积1万平方米，平均售价3000元/平方米；3号楼总销售面积0.5万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。（6）与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为800万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算企业所得税的计税收入合计。（2）计算企业税前扣除的销售成本合计。（3）计算企业税前可扣除的业务招待费合计。（4）计算企业税前扣除的管理费用合计。（5）计算企业税前扣除的销售费用合计。（6） 计算企业所得税的应税所得额。（7）计算企业应纳企业所得税税额。
选项
答案
解析 （1）计税收入＝2×3200＋1×3000＋0.5× 【（2×3200＋1×3000）÷（2＋1）】＝10966.67（万元）
（2）销售成本＝4500×60%＋（1600＋80）×60%＋3000＋800＋500＋380－8388（万元）
（3）业务招待费税前扣除标准＝10966.67× 5‰＝54.83（万元），实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），可扣除的业务招待费为48万元。
（4）税前可扣除的管理费用＝120－（80－48）＝88（万元）
（5）广告费税前扣除标准＝10966.67×15%＝1645（万元），实际开支的广告费和业务宣传费共380万元，可据实扣除。税前可扣除的销售费用为400万元。
（6）应纳税所得额＝10966.67－8388－88－400－500－800＝790.67（万元）
（7） 应纳企业所得税＝790.67×25％＝197.67（万元）
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