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华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算,当期适用的企业所得税税率为25%,未来
华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算,当期适用的企业所得税税率为25%,未来
练习题库
2022-08-02
55
问题
华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算,当期适用的企业所得税税率为25%,未来适用的企业所得税税 率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元,预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认 的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下: (1)2×20年7月5日,华山公司购入一台管理用固定资产,支付银行存款480万元,预计使用年限为10年(按照税 法规定,预计使用年限为8年),预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。 (2)华山公司持有甲公司80%股权,可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元,分 配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定,居民企业之间取得的股息、红利免税。 (3)2×20年12月20日,华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉,银行要求华山公司承担连带 责任400万元。至12月31日,该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规 定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (4)2×20年,华山公司因未及时纳税申报,缴纳税收滞纳金10万元;因未如期支付某商业银行借款利息,支付 罚息5万元。 (5)华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元,华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150 万元。 假设除上述各项外,华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 要求:根据上述资料,回答下列问题。华山公司2×20年应确认递延所得税费用金额为( )万元。A.148.75B.151.25C.61.25D.150.75
选项
A.148.75
B.151.25
C.61.25
D.150.75
答案
D
解析
递延所得税费用=5×15%(事项①)+150(事项⑤)=150.75(万元)。说明:
事项①,新增应纳税暂时性差异5万元,确认递延所得税负债:
借:所得税费用——递延所得税费用0.75
贷:递延所得税负债0.75
事项②,长期股权投资采用成本法核算,账面价值不变,无差异。分配现金股利形成永久性差异。
事项③,因债务担保确认预计负债360万元,形成永久性差异。
事项④,税收滞纳金形成永久性差异;罚息无税会差异。
事项⑤,递延所得税资产150万元转回:
借:所得税费用——递延所得税费用150
贷:递延所得税资产150
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