2. 财务会计
  3. 黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2

黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2

练习题库2022-08-02  85
问题 黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润 总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所 得税核算有关的交易或事项如下： （1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济 利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对 该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 （2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万 元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。 （3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用 150万元。 （4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入 15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。 假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣 暂时性差异。 要求：根据上述资料，回答以下各题。针对事项（1），下列表述正确的有（ ）。A.无形资产的期末账面价值为260万元B.无形资产的计税基础为275万元C.无形资产当年应计提减值额为15万元D.期末递延所得税资产的余额为3.75万元
选项 A.无形资产的期末账面价值为260万元
B.无形资产的计税基础为275万元
C.无形资产当年应计提减值额为15万元
D.期末递延所得税资产的余额为3.75万元
答案 ABD
解析 无形资产为使用寿命不确定的资产，不摊销，因此考虑减值之前其账面价值为300万元，大于可收回金额，因此最终该无形资产的账面价值为260万元，选项A正确；计提减值额＝300－260＝40（万元），选项C错误；无形资产的计税基础＝300－300/10×10/12＝275（万元），选项B正确；形成可抵扣暂时性差异额＝275－260＝15（万元）；应确认递延所得税资产额＝15×25%＝3.75（万元），选项D正确
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