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（2013年真题）甲企业 2012 年为开发新技术发生研发支出共计 800 万元

考试题库2022-08-02  21
问题 （2013年真题）甲企业 2012 年为开发新技术发生研发支出共计 800 万元。其中研究阶段支出 200 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 60 万元，其余的均符合资本化条件。2012 年年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。假定该项无形资产在 2012 年尚未摊销，则 2012 年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。A.130B.260C.270D.370
选项 A.130
B.260
C.270
D.370
答案 C
解析 该项无形资产 2012 年的账面价值=800-200-60=540（万元），计税基础=540×150%=810（万元），产生的暂时性差异=810-540=270（万元）。
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