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财务会计
宏达房地产开发公司为一般纳税人,位于吉林市,公司于2016年5月-2020年3月
宏达房地产开发公司为一般纳税人,位于吉林市,公司于2016年5月-2020年3月
练习题库
2022-08-02
49
问题
宏达房地产开发公司为一般纳税人,位于吉林市,公司于2016年5月-2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目,发生相关业务如下:(1)2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载地价款20000万元,另支付相关登记、过户费10万元,并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺,于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元,其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。(3)2020年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%,剩余5%作为质量保证金留存一年,建筑企业按照实际支付价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用1200万元,向商业银行借款的利息支出800万元(不能提供金融机构的贷款证明),其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。(5)2020年4月开始销售,可售总建筑面积为45000平方米,截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米,取得不含税收入40500万元。(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②所在省人民政府规定,房地产开发费用的扣除比例为8%,其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入,不得在计算增值税时扣除;④假设不考虑增值税进项税额;⑤考虑地方教育附加)根据上述资料,回答下列问题:根据题目的相关信息,下列表述正确的有( )。A.税务机关可于2020年10月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算B.公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除C.宏达房地产开发公司计算土地增值税时,允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%扣除D.质量保证金可以作为开发成本扣除E.印花税可以作为转让环节的税金扣除
选项
A.税务机关可于2020年10月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算
B.公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除
C.宏达房地产开发公司计算土地增值税时,允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%扣除
D.质量保证金可以作为开发成本扣除
E.印花税可以作为转让环节的税金扣除
答案
ABC
解析
选项D,房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质量保证金不得计算扣除。选项E,房地产开发企业出售新建房地产项目,印花税不作为转让环节的税金扣除。
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税法1题库税务师分类
税法1
税务师
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