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（2017年真题）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2020 年 6

考试题库2022-08-02  36
问题 （2017年真题）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2020 年 6 月转让一栋 2000 年自建的办公楼，取得含税收入 9000 万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。 该办公楼造价为 800 万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款 300 万元，契税 9 万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用 1 万元。 经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为 5000 万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用 10 万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。 甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为 4.5 万元。 甲公司适用的城建税税率为 7%，教育费附加征收比率为 3%，地方教育附加征收比率为 2%。 要求：根据以上资料，回答下列问题。该公司转让办公楼应纳增值税（ ）万元。A.414.33B.413.38C.390.48D.428.57
选项 A.414.33
B.413.38
C.390.48
D.428.57
答案 D
解析 （1）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。
该公司转让办公楼应纳增值税＝9000÷（1＋5%）×5%＝428.57（万元）
（2）可扣除转让环节税金＝428.57×（7%＋3%＋2%）＋4.5＝55.93（万元）
（3）在计算土地增值税时，可扣除项目：
①为取得土地使用权所支付的金额＝支付的地价款＋契税＋按国家统一缴纳的其他有关费用＝300＋9 ＋1＝310（万元）
②评估价格＝5000×50%＝2500（万元）
③税法规定，纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。所以支付房地产评估费 10 万元，可以扣除。
④可扣除转让环节税金＝55.93（万元）
可扣除项目金额合计＝310＋2500＋10＋55.93＝2875.93（万元）
（4）不含增值税收入＝9000－428.57＝8571.43（万元）
增值额＝8571.43－2875.93＝5695.50（万元）
增值率＝5695.50÷2875.93×100%＝198.04%，适用税率为 50%，速算扣除系数为 15%。
应纳土地增值税＝5695.50×50%－2875.93×15%＝2416.36（万元）
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