2. 财务会计
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某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，2020年6月份发生经

资格题库2022-08-02  57
问题 某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，2020年6月份发生经济业务如下： （1）从农业生产者手中购进玉米100吨，总价款300000元，开具农产品收购发票，支付某运输企业（一般纳税人）不含税运费4200元，取得增值税专用发票。 （2）本月将上述购入的玉米生产为粮食酒精，支付人工、辅料等成本合计160000元，委托某一般纳税人运输企业将生产好的粮食酒精直接运输到位于县城一家酒厂加工成散装白酒，支付不含税运费32500元，取得增值税专用发票。 （3）月底将委托加工的散装白酒收回，合计60吨。取得增值税专用发票，注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税213925元。本月将其90％用于连续生产成瓶装白酒；剩余10％加价销售，不含税售价80000元。 （4）销售该批瓶装白酒1500箱，含税单价每箱585元，另收取品牌使用费18000元。 （5）销售自产散装白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定3个月后押金退还。 （6）用自产散装白酒15吨，等价换取酿酒所用生产设备一批（不含税价款）103200元，双方不再支付价款；双方互开增值税专用发票；（自产散装白酒同类平均不含税售价每吨6880元，同类最高不含税售价每吨7000元）。 （7）本月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为630000元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费60000元，保险费20000元，支付进口关税71000元。 （8）购进香料一批，合同注明不含税价款350000元，分两次付清货款，对方一次性全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为180000元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税款13800元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。 （9）本月因管理不善，上月购进的包装物部分发生霉烂变质，账面价款为96300元（含运费成本9300元，当时由一般纳税人负责运输，并且都已经取得合法抵扣凭证并抵扣了进项税额）。 （已知：上述白酒每箱规格为500克×12瓶；白酒的从价消费税税率20％，从量定额消费税为0.5元/500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该酒业股份公司本月发生的销项税额。（2）假设该酒业股份公司采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，计算当月农产品可以抵扣的进项税额。（已知：一吨玉米生产0.3吨酒精，1吨酒精生产2吨白酒，期初库存上期购进的免税农产品数量为40吨，平均买价为2800元/吨，成本合计112000元，本期全部领用。）（3）计算进口机械设备应缴纳的增值税。（4）计算因包装物霉烂变质应作的进项税转出额。（5）计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税额。（6）计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税。（7）计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税。（8）计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加。
选项
答案
解析 （1）本月销项税额＝80000×13％＋（1500×585＋18000）÷（1＋13％）×13％＋13×6880×13％＋15540÷（1＋13％）×13％＋103200×13％＝10400+103022.12+11627.2+1787.79+13416＝140253.11（元）
（2）当期农产品耗用数量＝（1500×12×500÷1000000＋60×10％+13+15）×1÷（0.3×2）＝71.67（吨）
农产品期末平均买价＝（112000＋300000）÷（40＋100）＝2942.86（元）
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝71.67×2942.86×13％÷（1＋13％）＝24264.53（元）
（3）进口机械设备应缴纳的增值税＝（630000＋60000＋20000＋71000）×13％＝101530（元）

（4）进项税转出额＝（96300－9300）×13％＋9300×9％＝12147（元）
（5）实际准予抵扣的进项税额＝24264.53＋4200×9％＋32500×9％＋59000×13％＋103200×13％＋101530＋350000×13％＋180000×13％×4÷5＋13800×4÷5－12147＝213296.53（元）
（6）本月应纳增值税＝140253.11－213296.53＝-73043.42（元），应纳增值税额小于0，所以本月应向税务机关缴纳的增值税为0。

（7）本月应向税务机关缴纳的消费税＝（80000×20％＋60×10％×2000×0.5）－213925×10％＋（1500×585＋18000）÷（1＋13％）×20％＋1500×12×1×0.5＋13×6880×20％＋13×2000×0.5＋15540÷（1＋13％）×20％＋7000×15×20％＋15×2000×0.5＝22000－21392.5＋158495.58＋9000＋17888＋13000＋2750.44＋21000＋15000＝237741.52（元）

（8）本月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加＝237741.52×（7％＋3％）＝23774.15（元）
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