2. 财务会计
  3. 甲公司是一家服装生产企业，2×19 年 11 月 1 日，甲公司向乙公司销售 6

甲公司是一家服装生产企业，2×19 年 11 月 1 日，甲公司向乙公司销售 6

练习题库2022-08-02  87
问题 甲公司是一家服装生产企业，2×19 年 11 月 1 日，甲公司向乙公司销售 6000 件服装，单位销售价格为 500 元，单位成本为 400 元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 300 万元，增值税税额为 39 万元。协议约定，乙公司应于 12 月 1 日前支付货款，在 2×20 年 5 月 31 日之前有权退回服装。服装已发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批服装退货率约为 20%。2×20 年 5 月 31 日，甲公司实际收到退回的服装 1000 件。则上述事项，影响 2×20 年度销售收入的金额为（   ）万元。A.10B.－10C.50D.－50
选项 A.10
B.－10
C.50
D.－50
答案 A
解析 对 2×20 年收入的影响额＝500×（6000×20％－1000）＝100 000（元），即要补确认收入 10 万元。
2×19 年 11 月 1 日：
借：应收账款 3 390 000
贷：主营业务收入 （500×6000×80％）2 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 390 000
预计负债——应付退货款 （500×6000×20％）600 000
借：主营业务成本 （400×6000×80%）1 920 000
应收退货成本 （400×6000×20%）480 000
贷：库存商品 2 400 000
借：银行存款 3 390 000
贷：应收账款 3 390 000
2×20 年 5 月 31 日实际发生销售退回 1000 件：
借：库存商品 （400×1000）400 000
主营业务成本 80 000
贷：应收退货成本 480 000
借：预计负债——应付退货款 600 000
应交税费——应交增值税（销项税额）（500×1000×13%）65 000
贷：主营业务收入（500×200）100 000
银行存款 （500×1000×1.13%）565 000
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