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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2021年3月进口一批柴油20吨用于连续生产加工成品油

甲公司为增值税一般纳税人，2021年3月进口一批柴油20吨用于连续生产加工成品油

考试题库2022-08-02  107
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2021年3月进口一批柴油20吨用于连续生产加工成品油。已知进口环节组成计税价格为200万元，甲公司缴纳了进口环节的消费税和增值税。取得海关进口专用缴款书上注明的增值税税额为26万元，当月已勾选确认用途。当月将外购柴油中的1%用于接送管理部门职工上下班的专用班车，剩余部分全部生产领用于加工成品油。已知柴油消费税税率为1元/升，1吨=1 136升。款项已通过银行转账方式支付。
选项
答案
解析 （单位万元）
（1）进口柴油时的账务处理：
借：原材料  200
应交税费——应交增值税（进项税额）  26
  贷：银行存款  226
借：应交税费——应交消费税  2.27
  ［计算过程：1×1 136×20/10 000=2.27（万元）］
  贷：银行存款  2.27
（2）领用时的账务处理
借：生产成本  198
  贷：原材料  198
借：管理费用  2.26
  贷：应付职工薪酬  2.26
借：应付职工薪酬  2.26
  贷：原材料  2
应交税费——应交增值税（进项税额转出）  0.26
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