甲公司为增值税一般纳税人,2021年3月进口一批柴油20吨用于连续生产加工成品油

考试题库2022-08-02  50

问题 甲公司为增值税一般纳税人,2021年3月进口一批柴油20吨用于连续生产加工成品油。已知进口环节组成计税价格为200万元,甲公司缴纳了进口环节的消费税和增值税。取得海关进口专用缴款书上注明的增值税税额为26万元,当月已勾选确认用途。当月将外购柴油中的1%用于接送管理部门职工上下班的专用班车,剩余部分全部生产领用于加工成品油。已知柴油消费税税率为1元/升,1吨=1 136升。款项已通过银行转账方式支付。

选项

答案

解析 (单位万元)
(1)进口柴油时的账务处理:
借:原材料  200
应交税费——应交增值税(进项税额)  26
  贷:银行存款  226
借:应交税费——应交消费税  2.27
  [计算过程:1×1 136×20/10 000=2.27(万元)]
  贷:银行存款  2.27
(2)领用时的账务处理
借:生产成本  198
  贷:原材料  198
借:管理费用  2.26
  贷:应付职工薪酬  2.26
借:应付职工薪酬  2.26
  贷:原材料  2
应交税费——应交增值税(进项税额转出)  0.26
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