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（2017年真题）2016 年 8 月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转

练习题库2022-08-02  34
问题 （2017年真题）2016 年 8 月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入 7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项 6000 万元，并拥有乙公司 40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资—投资成本”借方余额 6000 万元和“长期股权投资—损益调整”借方余额 2000 万元。要求：（1）作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。（2）计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在 2016 年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。
选项
答案
解析 （1）
借：银行存款 7500
投资收益 500
贷：长期股权投资——投资成本 6000
——损益调整 2000
（2）①企业所得税确认的应纳税所得额=7500-6000=1500（万元）。
依据：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
②会计本期确认投资收益在借方，损失 500 万元，故应纳税调增 2000 万元。
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