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（2020年真题）某食品公司 2021 年 2 月与其他企业订立专有技术使用权转

admin2022-08-02  91
问题 （2020年真题）某食品公司 2021 年 2 月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额 60 万元。签订一份既有产品购销业务又有仓储保管合同的电子合同，总金额 100 万元。2021 年 3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格 1500 万元，成新度折扣率为 60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本 100 万元，已知公司原注册资金 800 万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题，请逐一回答。1.公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？2.公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、仓储保管合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为元，印花税税率：产权转移书据 0.5‰，购销合同 0.3‰，仓储保管合同 1‰）3.公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？4.旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？
选项
答案
解析 问题一：不可以。根据税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还。
问题二：（1）技术转让书据应缴纳印花税=60×0.5‰×10000=300（元）。
（2）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，“从高”适用税率。购销合同、仓储保管应缴纳印花税=100×1‰×10000=1000（元）。
问题三：公司转让旧厂房（存量房）应缴纳的税种有：增值税、城建税及附加、土地增值税、印花税、企业所得税。
问题四：公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有三种情况。
（1）能取得评估价格，此时扣除项目金额为：
①取得土地使用权所支付的金额；
②旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率
③与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税。
（2）不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：
①按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。
②与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5%的基数。
（3）对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定，实行核定征收。
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