2. 财务会计
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2021 年 4 月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020 年度增值税纳税

题库2022-08-02  5
问题 2021 年 4 月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2020 年 12 月有下列业务：（单位：元）借：银行存款 100000贷：营业外收入 100000经审核确认为该商场因销售 13%税率的商品达到一定数额从供货方取得的返还资金。假定该纳税人 2020年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 13000B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13000C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 11504.42D.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 11504.42
选项
答案 D
解析 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物的适用税率）×所购货物的适用税率=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。
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