2. 财务会计
  3. 某增值税一般纳税人（非房地产开发企业）2021 年 4 月转让其 2016 年

某增值税一般纳税人（非房地产开发企业）2021 年 4 月转让其 2016 年

考试题库2022-08-02  142
问题 某增值税一般纳税人（非房地产开发企业）2021 年 4 月转让其 2016 年 7 月购入的一栋写字楼，取得含税转让收入 5000 万元，已在房地产所在地办理预缴。该写字楼含税买价为 3330 万元，取得增值税普通发票。该纳税人当月其他业务确认的销项税额为 90 万元，进项税额为 45 万元。则下列账务处理正确的有（ ）。A.借：应交税费—预交增值税 79.52贷：银行存款 79.52B.借：银行存款 5000贷：固定资产清理 4587.16应交税费—应交增值税（销项税额）412.84C.借：银行存款 5000贷：固定资产清理 4587.16应交税费—未交增值税 412.84D.借：应交税费—未交增值税 79.52贷：应交税费—预交增值税 79.52E.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 457.84贷：应交税费—未交增值税 457.84
选项
答案 ABDE
解析 第一步：预缴增值税额=（5000-3330）÷（1+5%）×5%=79.52（万元）。账务处理：借：应交税费—预交增值税 79.52贷：银行存款 79.52会计第二步：转让 2016 年 5 月 1 日之后取得的不动产，适用一般计税方法，销项税额=5000÷（1+9%）×9%=412.84（万元）。账务处理：借：银行存款 5000贷：固定资产清理 4587.16应交税费—应交增值税（销项税额）412.84第三步：月末结转账务处理：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）457.84贷：应交税费—未交增值税 457.84（2）预缴增值税月末结转账务处理：借：应交税费—未交增值税 79.52贷：应交税费—预交增值税 79.52第四步：月末缴税账务处理：借：应交税费—未交增值税 378.32贷：银行存款 378.32
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