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（2013年真题）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2012

最全题库2022-08-02  54
问题 （2013年真题）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2012 年 6 月 5 日，向乙公司赊销商品 500 件，单位售价 600 元（不含增值税），单位生产成本 480 元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10%。退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（ ）。A.主营业务收入36000元B.主营业务成本4800元C.合同负债7200元D.应交税费——应交增值税10120元
选项 A.主营业务收入36000元
B.主营业务成本4800元
C.合同负债7200元
D.应交税费——应交增值税10120元
答案 B
解析 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的资产和负债。
会计分录为：
①6 月 5 日销售商品时
借：应收账款 351000
贷：主营业务收入 270000
预计负债 （500×10%×600）30000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51000
借：主营业务成本 216000
应收退货成本 （500×10%×480）24000
贷：库存商品 240000
②7 月 5 日
借：银行存款 351000
贷：应收账款 351000
③9 月 5 日退货期满日
借：预计负债 30000
应交税费——应交增值税（销项税额）
（600×60×17%）6120
主营业务收入 （10×600）6000
贷：银行存款 （60×600×1.17）42120
借：库存商品 （480×60）28800
贷：应收退货成本 24000
主营业务成本 （10×480）4800
从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债 30000 元、主营业务收入 6000 元、主营业务成本 4800 元、应交税费—应交增值税（销项税额）6120 元，选项 B 正确。
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