2. 财务会计
  3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月的业务如下： （1）向某烟酒专

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月的业务如下： （1）向某烟酒专

最全题库2022-08-02  62
问题 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月的业务如下：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。（2）将外购价值6万元的贡酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒。每套含税销售价248．6元；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。已知：药酒的消费税率为10％；白酒的消费税税率为20％，0．5元／500克。关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有（   ）。A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，不缴纳增值税、消费税B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算纳税增值税C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税
选项 A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，不缴纳增值税、消费税
B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算纳税增值税
C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税
D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税
答案 BCD
解析 本题考查增值税、消费税的计税依据。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳增值税、消费税。将委托加工收回的产品用于职工福利属于增值税的视同销售行为，缴纳增值税。
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