2. 财务会计
  3. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售 A 牌卷烟，1 月发生如下经营业务：

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售 A 牌卷烟，1 月发生如下经营业务：

题库2022-08-02  42
问题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售 A 牌卷烟，1 月发生如下经营业务： （1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款 360 万元、另支付 10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费 5 万元。 （2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 40 万元、代垫辅料 10 万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。 （3）以委托加工收回的烟丝 80%生产 A 牌卷烟 1400 箱。本月销售 A 牌卷烟给丙卷烟批发企业 500 箱，取得不含税收入 1200 万元，由于货款收回及时给予丙企业 2%的折扣。 （4）将委托加工收回的烟丝剩余的 20%对外出售，取得不含税收入 150 万元。 已知：A 牌卷烟消费税比例税率 56%、定额税率 150 元/箱；烟丝消费税比例税率 30%业务（2）乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。A.227.23B.177.86C.206.86D.162.43
选项 A.227.23
B.177.86
C.206.86
D.162.43
答案 C
解析 材料成本＝360×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）＋5＝432.68（万元），
业务（2）乙企业应代收代缴消费税＝（432.68＋40＋10）÷（1－30%）×30%＝206.86（万元）。
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