2. 财务会计
  3. 某服务公司为增值税一般纳税人，从事多种经营业务，也属于为社区提供养老、托育、家政

某服务公司为增值税一般纳税人，从事多种经营业务，也属于为社区提供养老、托育、家政

资格题库2022-08-02  27
问题 某服务公司为增值税一般纳税人，从事多种经营业务，也属于为社区提供养老、托育、家政等服务的机构。2020 年 12 月相关业务如下：（1）提供物业管理服务，向服务接受方收取的自来水水费为 15 万元，对外支付的自来水水费为 11万元，该公司选择按简易计税方法计税。（2）提供社区养老、托育、家政服务取得的不含税收入为 12 万元。（3）附设搬家服务队，取得搬家服务不含税收入 8 万元。（4）提供旅游服务，取得旅游费收入共计 32 万元，其中向境内其他单位支付旅游交通费 12 万元，住宿费 8 万元，门票费 3 万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计 1.2 万元，公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票（以上金额均含税）。（5）该公司外聘一名糕点师，现场制作糕点并直接销售给社区居民，取得不含税收入 5 万元。（6）该公司开设一台球厅，并成立会员俱乐部，本月台球厅取得不含税经营收入 3.2 万元。（7）将 2020 年 5 月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取 3 个月含税租金 6 万元。（8）委托装修公司对自用房屋进行装修，取得装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费金额20 万元。（9）购进打印机 2 台，取得增值税专用发票，注明金额 0.9 万元。已知：该公司适用生活服务进项税额加计抵减政策，上期末加计抵减额余额 0.11 万元。本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该公司提供物业管理服务应缴纳的增值税税额。（2）说明该公司提供社区养老、托育、家政服务是否要缴纳增值税？请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。（3）计算该公司提供搬家服务应确认的销项税额。（4）计算该公司提供旅游服务应确认的销项税额。（5）计算该公司现场制作糕点并销售应确认的销项税额。（6）计算该公司业务（6）应确认的销项税额合计。（7）计算该公司当月准予抵扣的进项税额。（8）计算该公司当月可抵减加计抵减额。（9）计算该公司当月实际缴纳的增值税税额。
选项
答案
解析 （1）
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依 3％的征收率计算缴纳增值税。 应缴纳增值税＝（15－11）÷(1+3%)×3%＝0.12（万元）
（2）
不缴纳增值税。 理由：自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。
（3）
搬家服务属于物流辅助服务，适用 6％的税率。 应确认销项税额＝8×6％＝0.48（万元）
（4）
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 应确认销项税额＝（32－12－8－3）÷（1＋6％）×6％＝0.51（万元）
（5）
纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照餐饮服务缴纳增值税。 应确认销项税额＝5×6％＝0.3（万元）
（6）

应确认销项税额＝3.2×6％＝0.19（万元）
（7）
当月准予抵扣的进项税额＝20×9％＋0.9×13％＝1.92（万元）
（8）
自 2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 15％，抵减应纳税额。 当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15％＝1.92×15％＝0.29（万元） 当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝0.11＋0.29＝0.4（万元）
（9）
一般计税项目销项税额=0.48+0.51+0.3+0.19+6÷（1+9%）×9%=1.98（万元）（注：业务（7）的销项税为 6÷（1+9%）×9%，不要漏掉。） 一般计税项目抵减前应纳税额＝1.98－1.92＝0.06（万元） 当期可抵减加计抵减额＝0.4（万元） 抵减后应纳税额＝0.06－0.06＝0（万元） 加计抵减额余额＝0.4－0.06＝0.34（万元） 简易计税项目应纳税额＝0.12（万元） 该公司当月实际缴纳的增值税税额＝一般计税项目应纳税额＋简易计税项目应纳税额＝0＋0.12＝0.12（万元）
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