2. 财务会计
  3. 位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生以下业务： （1）

位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生以下业务： （1）

考试题库2022-08-02  72
问题 位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生以下业务：（1）销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元、折扣额40万元；由于客户回款及时，又给予1%的折扣。（2）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货。（3）销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款26.4万元。（4）销售2008年2月购进的生产设备一台，取得含税销售额7.92万元，该设备账面原值21万元，已提折旧15.6万元（该企业未放弃相关减税优惠），为销售该设备而支付运费0.5万元，已取得增值税专用发票。（5）转让国债取得含税收入62万元，2年前购入国债时支付价款50万元。（6）取得非保本理财产品的投资收益30万元。（7）为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元，增值税税额0.52万元。（8）为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元，已支付货款并已验收入库；向运输企业（小规模纳税人）支付不含税运费10万元，取得增值税专用发票。（其他相关资料：不考虑新冠疫情相关税收优惠，该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）计算业务（4）的应纳税额。（5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，如需要，计算销项税额。（6）判断业务（6）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（7）判断业务（7）能否抵扣进项税额，并说明理由。（8）计算12月可抵扣的进项税额。（9）计算12月应向主管税务机关缴纳的增值税。
选项
答案
解析 （1）业务（1）的销项税额=（800-40）×13%=98.8（万元）
（2）业务（2）的销项税额=200×13%=26（万元）。
（3）业务（3）的销项税额=26.4÷（1+13%）×13%=3.04（万元）。
（4）业务（4）的应纳税额=7.92÷（1+3%）×2%=0.15（万元）。
（5）金融商品转让需要缴纳增值税。销项税额=（62-50）÷（1+6%）×6%=0.68（万元）。
（6）不需要。理由：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
（7）不可以。理由：外购货物用于免税项目，不得抵扣进项税。
（8）可抵扣的进项税额=78+10×3%=78.3（万元）。
（9）应向主管税务机关缴纳的增值税=98.8+26+3.04+0.68-78.3+0.15=50.37（万元）。
（10）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=50.37×（5%+3%+2%）=5.04（万元）
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