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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿

admin2022-08-02  58
问题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）对于银行存款的函证，A注册会计师要求项目组成员将需要银行确认的信息与银行对账单进行了核对，然后再寄发询证函。（2）因某一结算账户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行存款余额纳入函证范围。（3）A注册会计师跟随甲公司会计到乙银行实施函证。会计到柜台办理相关事宜时A注册会计师在等候区等候。（4）询证函经过甲公司盖章，A注册会计师在将询证函密封后，交由甲公司的出纳代为寄发。（5）为保证回函的客观性，A注册会计师以会计师事务所的名义向甲公司的客户发函。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）恰当。
（2）不恰当。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（3）不恰当。应当观察函证的处理过程/注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制。
（4）不恰当。询证函应当由注册会计师直接发出。
（5）不恰当。应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。
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