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ABC会计师事务所继续承接上市公司甲公司2019年度财务报表审计业务。甲公司主要

考试题库2022-08-02  60
问题 ABC会计师事务所继续承接上市公司甲公司2019年度财务报表审计业务。甲公司主要从事新能源汽车的研发、生产和销售相关业务。A注册会计师作为审计项目合伙人，了解甲公司及其环境后，确定了财务报表整体重要性为500万元，实际执行重要性为250万元，明显微小错报的临界值为15万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）为了应对竞争对手成功投产的AI新生代汽车对甲公司销售市场带来的冲击，甲公司主动调低目前销售的传统车型售价15%，但还是出现销售困难的情况。（2）甲公司董事会决定自2019年11月份开始，追加无人驾驶技术转化为生产力的研发，投入大量资金研究与开发新产品。（3）2019年10月，甲公司委托丁公司研发一项新技术，甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款10000万元，合同生效日预付40%，成果交付日支付剩余款项。该研发项目2019年末的完工进度约为30%。 （4）甲公司自2019年7月1日起，需要承担销售环节的运输费用。（5）2019年12月，由于废水排放问题遭到环保部门责令停产并对居民进行赔偿，赔偿金额未定，该事项已经上报董事会研究。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、应收票据、短期借款、应付职工薪酬、开发支出、销售费用、研发费用、预计负债、营业外支出）的哪些认定相关。资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： （1）甲公司2019年度开始投资医药生物基金。A注册会计师了解后认为该类投资活动相关内部控制无效，拟采用实质性方案测试相关财务报表项目。（2）A注册会计师在测试甲公司临近2019年末的会计分录和其他调整时，选取了25笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错报。（3）甲公司2019年广告费存在低估风险，A注册会计师拟采用货币单元抽样方法选取样本，对广告费实施细节测试。要求：（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序，部分内容摘录如下： （1）A注册会计师了解和评价了甲公司内部审计的地位、客观性、专业胜任能力以及内部审计采用的系统、规范化的方法后，拟利用甲公司内部审计部门对其子公司商誉减值的评估结果。（2）A注册会计师获取了财务部编制的固定资产减值准备明细表，复核了该表中计算公式和数据的准确性以及相关假设的合理性，并进行了重新计算，测试期末固定资产减值准备的准确性。（3）A注册会计师根据销售合同约定，在客户收到货物验收合格并签发收货通知单后，甲公司确认收入。A注册会计师在审计中检查了销售合同，确认了营业收入的发生认定不存在错报。（4）A注册会计师针对已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查是否在资产负债表日前真实的偿付了，确认应付账款的完整性不存在错报。要求：（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列审计程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。资料五：A注册会计师的审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司将2019年发生的办公用固定资产维修费1000万元计入制造费用，导致年末存货余额及2019年度利润高估25万元，A注册会计师认为该项错报影响较小，未要求管理层作出更正。（2）A注册会计师发现出纳员贪污现金1万元，向甲公司管理层进行了通报。管理层追回出纳员贪污的1万元，并立即予以辞退。A注册会计师对甲公司的处理实施了相关审计程序，结果满意。（3）针对甲公司2019年发生的召回事件，A注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷，与治理层进行了书面沟通。要求：（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析
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