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（2021年真题）甲公司系增值税一般纳税人。2×16年至2×20年发生的与A生产

练习题库2022-08-02  37
问题 （2021年真题）甲公司系增值税一般纳税人。2×16年至2×20年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下：资料一:2×16年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元，增值税税额为37.7万元。当日，甲公司将A生产设备交付安装。资料二:2×16年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.8万元，A生产设备安装完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。甲公司预计该生产设备的使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。资料三:2×18年12月31日，A生产设备存在减值迹象，经减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量的现值为90万元。当日，甲公司预计A生产设备尚可使用3年，预计净残值为5万元，折旧方法保持不变。资料四:2×20年12月20日，因生产事故导致A生产设备报废，残值变价所得2.26万元（含增值税税额0.26万元）已存入银行。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×16年12月15日购入A生产设备并交付安装的会计分录。（2）编制甲公司2×16年12月31日支付A生产设备安装费并达到预定可使用状态的相关会计分录。（3）分别计算甲公司2×17年和2×18年对A生产设备应计提折旧的金额。（4）计算甲公司2×18年12月31日对A生产设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2×20年12月20日A生产设备报废的相关会计分录。
选项
答案
解析 （1）2×16年12月15日
借：在建工程 290
应交税费——应交增值税（进项税额） 37.7
贷：银行存款 327.7
（2）2×16年12月31日
借：在建工程 20
应交税费—应交增值税（进项税额） 1.8
贷：银行存款 21.8
借：固定资产 310
贷：在建工程 310
（3）2×17年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×5/15=100（万元）；2×18年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×4/15=80（万元）。
（4）2×18年计提减值前A设备账面价值=310-100-80=130（万元），可收回金额为95万元，应计提减值准
备35万元（130-95）。
借：资产减值损失 35
贷：固定资产减值准备 35
（5）
2×19年A设备应计提折旧额=（95-5）×3/6=45（万元）；
2×20年A设备应计提折旧额=（95-5）×2/6=30（万元）；
2×20年12月20日A设备账面价值为20万元（95-45-30）。
借：固定资产清理 20
累计折旧 255（100+80+45+30）
固定资产减值准备 35
贷：固定资产 310
借：银行存款 2.26
营业外支出 18
贷：固定资产清理 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.26
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