2. 财务会计
  3. 甲公司为乙公司的母公司，持有其80%的股权。2×18年6月30日，甲公司自乙公司

甲公司为乙公司的母公司，持有其80%的股权。2×18年6月30日，甲公司自乙公司

资格题库2022-08-02  59
问题 甲公司为乙公司的母公司，持有其80%的股权。2×18年6月30日，甲公司自乙公司购入一项动产设备。乙公司该设备成本为330万元，售价为450万元；甲公司购入后作为管理用固定资产核算，预计其使用寿命为5年，预计净残值为0，按照年数总和法计提折旧，上述折旧政策与税法均一致。当年甲公司实现营业利润8 000万元，乙公司实现营业利润为600万元，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，甲公司就该项业务在编制合并报表时的下列处理，表述正确的有（   ）。A.合并报表中营业利润的本年列报金额为8525万元B.合并报表中固定资产的期末列报金额为375万元C.合并报表中应确认递延所得税资产为25万元D.合并报表中应调整抵销少数股东权益金额为15万元
选项 A.合并报表中营业利润的本年列报金额为8525万元
B.合并报表中固定资产的期末列报金额为375万元
C.合并报表中应确认递延所得税资产为25万元
D.合并报表中应调整抵销少数股东权益金额为15万元
答案 CD
解析 选项A，合并报表中营业利润的本年列报金额＝（8 000＋600）－（450－330）＋（450－330）×5/15×6/12＝8 500（万元），由于是营业利润，所以不用考虑所得税的影响；选项B，合并报表中固定资产期末列报金额＝330－330×5/15×6/12＝275（万元）。相关分录如下：
借：资产处置收益 120
　　贷：固定资产——原值 120
借：固定资产——累计折旧 20
　　贷：管理费用（120×5/15×6/12）20
借：递延所得税资产 25
　　贷：所得税费用 [（120－20）×25%]25
借：少数股东权益 15
　　贷： 少数股东损益 [（120－20）×75%×20%]15
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