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财务会计
甲公司为乙公司的母公司,持有其80%的股权。2×18年6月30日,甲公司自乙公司
甲公司为乙公司的母公司,持有其80%的股权。2×18年6月30日,甲公司自乙公司
资格题库
2022-08-02
60
问题
甲公司为乙公司的母公司,持有其80%的股权。2×18年6月30日,甲公司自乙公司购入一项动产设备。乙公司该设备成本为330万元,售价为450万元;甲公司购入后作为管理用固定资产核算,预计其使用寿命为5年,预计净残值为0,按照年数总和法计提折旧,上述折旧政策与税法均一致。当年甲公司实现营业利润8 000万元,乙公司实现营业利润为600万元,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,甲公司就该项业务在编制合并报表时的下列处理,表述正确的有( )。A.合并报表中营业利润的本年列报金额为8525万元B.合并报表中固定资产的期末列报金额为375万元C.合并报表中应确认递延所得税资产为25万元D.合并报表中应调整抵销少数股东权益金额为15万元
选项
A.合并报表中营业利润的本年列报金额为8525万元
B.合并报表中固定资产的期末列报金额为375万元
C.合并报表中应确认递延所得税资产为25万元
D.合并报表中应调整抵销少数股东权益金额为15万元
答案
CD
解析
选项A,合并报表中营业利润的本年列报金额=(8 000+600)-(450-330)+(450-330)×5/15×6/12=8 500(万元),由于是营业利润,所以不用考虑所得税的影响;选项B,合并报表中固定资产期末列报金额=330-330×5/15×6/12=275(万元)。相关分录如下:
借:资产处置收益 120
贷:固定资产——原值 120
借:固定资产——累计折旧 20
贷:管理费用(120×5/15×6/12)20
借:递延所得税资产 25
贷:所得税费用 [(120-20)×25%]25
借:少数股东权益 15
贷: 少数股东损益 [(120-20)×75%×20%]15
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注会会计
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