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甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下: 资料一:2
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下: 资料一:2
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2022-08-02
25
问题
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下: 资料一:2×14 年8 月1 日,甲公司从乙公司购入1 台不需安装的A 生产设备并投入使用, 已收到增值税专用发票,价款1 000 万元,增值税税额为130 万元,付款期为3 个月。 资料二:2×14 年11 月1 日,应付乙公司款项到期,甲公司虽有付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果,未按时支付。2×14 年12 月1 日,乙公司向人民法院提起诉讼,至当年12 月31 日,人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,预计支付诉讼费5 万元,逾期利息在20 万元至30 万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 资料三:2×15 年5 月8 日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉讼费5 万元,并在10 日内向乙公司支付欠款1 130 万元和逾期利息50 万元。甲公司和乙公司均服从判决,甲公司于2×15 年5 月16 日以银行存款支付上述所有款项。 资料四:甲公司2×14 年度财务报告已于2×15 年4 月20 日报出;不考虑其他因素。 要求: (1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。 (2)判断说明甲公司2×14 年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由; 如果应当确认预计负债,编制相关会计分录。 (3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)甲公司购进固定资产的分录:
借:固定资产 1 000
应交税费——应交增值税(进项税额)130
贷:应付账款 1 130
(2)该未决诉讼案件应当确认为预计负债。
理由:①至当年12 月31 日,人民法院尚未判决,甲公司法律顾问认为败诉可能性70%, 满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;②预计支付诉讼费5 万元,逾期利息在20 万元至30 万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,满足该义务的金额能够可靠计量的条件;③该义务同时是企业承担的现时义务。
预计负债的金额:5+(20+30)/2=30(万元)
借:营业外支出 25
管理费用 5
贷:预计负债 30
(3)2×15 年5 月8 日:
借:预计负债 30
营业外支出 25
贷:其他应付款 55
2×15 年5 月16 日:
借:其他应付款 55
贷:银行存款 55
借:应付账款 1 130
贷:银行存款 1 130
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