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B公司为一家租赁公司,2×19年12月20日,与A公司签订了一份租赁合同。合同主
B公司为一家租赁公司,2×19年12月20日,与A公司签订了一份租赁合同。合同主
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2022-08-02
40
问题
B公司为一家租赁公司,2×19年12月20日,与A公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下: (1)租赁标的物:生产设备 (2)租赁期开始日:设备运抵A公司生产车间之日(即2×20年1月1日)。 (3)租赁期:从租赁期开始日算起3年(即2×20年1月1日~2×22年12月31日)。 (4)租金支付方式:自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。 (5)该生产设备为全新设备,估计使用年限为4年。2×20年1月1日的账面价值为120万元,公允价值均为130万元。签订合同过程中,B公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金5万元。 (6) 2×20年和2×21年两年,如果A公司按该生产设备所生产的产品年销售收入达到1000万元以上,则A公司在销售收入达标的当年年末需要向B公司支付10万元。A公司2×20年、2×21年A公司该设备分别销售收入1100万元和1500万元。 (7)租赁期届满,A公司享有优惠购买该生产设备的选择权,购买价款5万元,估计该设备在租赁期届满当日公允价值为10万元。 (8)A公司享有终止租赁选择权,在租赁期间,如果A公司终止租赁,需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。 (9)担保余值和未担保余值均为0。[(P/A,7%,3)=2.6243;(P/F,7%,3)=0.8163;(P/A,8%,3)=2.5771;(P/F,8%,3)=0.794] (1)判断出租人租赁类型,并说明理由; (2)判断A公司是否会行使终止租赁选择权,并说明理由; (3)计算租赁应收额以及租赁投资总额、租赁投资净额; (4)计算租赁内含利率; (5)编制2×20年以及2×21年B公司的会计分录。
选项
答案
解析
(1)
该项租赁为融资租赁(0.5分);理由:优惠购买价款5万元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值10万元,因此可以合理确定A公司将会行使优惠购买选择权。另外,租赁期为3年,该生产设备为全新设备,估计使用年限为4年,占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%(占租赁资产使用寿命的大部分),因此将该项租赁认定为融资租赁(1.5分)。
(2)A公司不会行使终止租赁选择权(0.5分);理由:如果A公司终止租赁,需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额,因此A公司不会行使终止租赁选择权(1.5分)。
(3)
租赁应收额=50×3+5(优惠购买选择权)=155(万元)(1分)
租赁投资总额=租赁应收额+未担保余值=155+0=155(万元)(1分)
租赁投资净额=130+5(B公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金5万元)=135(万元)(1分)
(4)
50×(P/A,r,3)+5×(P/F,r,3)=130+5
当r=7%时,50×2.6243+5×0.8163=135.30
当r=8%时,50×2.5771+5×0.794=132.83
插值法(8%-r)/(8%-7%)=(132.83-135)/(132.83-135.30)
计算得到租赁内含利率为 7.12%( 3分)。
(5)
2×20年1月1日:
借:应收融资租赁款——租赁收款额155
贷:银行存款5
融资租赁资产120
资产处置损益10
应收融资租赁款——未实现融资收益20 (3分)
2×20年12月31日:
借:银行存款50
贷:应收融资租赁款——租赁收款额50(1分)
借:应收融资租赁款——未实现融资收益(135×7.12%)9.61
贷:租赁收入9.61(1分)
借:银行存款10
贷:租赁收入10(0.5分)
2×21年12月31日:
借:银行存款50
贷:应收融资租赁款——租赁收款额50(1分)
借:应收融资租赁款——未实现融资收益[(135-50+9.61)×7.12%]6.74
贷:租赁收入6.74(1分)
借:银行存款 10
贷:租赁收入10(0.5分)
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