2. 财务会计
  3. 甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居

甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居

练习题库2022-08-02  53
问题 甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计 500 万元。甲公司经咨询，预计很可能赔偿金额为 300 万元。至 2×19 年年末，该未决诉讼尚未判决。2×20 年 2 月 1 日，法院开庭审理，判决甲公司应向当地居民支付赔偿款 400 万元，甲公司与当地居民均服从判决，并于 2 月底结算赔偿款。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2×19 年的财务报告于 2×20年 4 月 30 日批准对外报出，并在对外报出当日完成汇算清缴。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列处理中正确的是（ ）。A.2×19 年末，甲公司应确认预计负债 500 万元B.2×20 年 2 月 1 日，甲公司应确认其他应付款 400 万元C.2×20 年 2 月 1 日，甲公司应确认递延所得税资产 75 万元D.2×19 年末，甲公司不应进行账务处理，应对上述事项在财务报表附注中进行披露
选项 A.2×19 年末，甲公司应确认预计负债 500 万元
B.2×20 年 2 月 1 日，甲公司应确认其他应付款 400 万元
C.2×20 年 2 月 1 日，甲公司应确认递延所得税资产 75 万元
D.2×19 年末，甲公司不应进行账务处理，应对上述事项在财务报表附注中进行披露
答案 B
解析 2×19 年末，甲公司应按照预计很可能赔偿金额对该未决诉讼确认预计负债 300万元，并确认递延所得税资产＝300×25%＝75（万元），分录为：
借：营业外支出 300
贷：预计负债 300
借：递延所得税资产 75
贷：所得税费用 75
2×20 年 2 月 1 日，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度营业外支出，冲减预计负债和递延所得税资产，分录为：
借：以前年度损益调整——调整营业外支出 100
预计负债 300
贷：其他应付款 400
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 75
贷：递延所得税资产 75
2×20 年 2 月底实际支付赔偿款：
借：其他应付款 400
贷：银行存款 400
借：应交税费——应交所得税（400×25%）100
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 100
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