甲公司适用的所得税税率为 25%,2×20 年会计与税法核算存在差异的事项如下:

资格题库2022-08-02  24

问题 甲公司适用的所得税税率为 25%,2×20 年会计与税法核算存在差异的事项如下:(1)因权益结算股份支付确认管理费用 150 万元,按照税法规定该股份支付以后期间可税前扣除的金额为 400 万元;(2)因其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益 180 万元;(3)因一项应收账款计提坏账准备 90 万元;(4)因一项公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动收益 300 万元,按照税法规定该房地产每年可税前扣除金额为 120 万元。假定不存在期初余额和其他差异,未来期间有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2×20 年应确认的递延所得税费用为( )。A.45 万元B.82.5 万元C.-17.5 万元D.90 万元

选项 A.45 万元
B.82.5 万元
C.-17.5 万元
D.90 万元

答案 A

解析 事项(1),由于当期确认的费用为 150 万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为 400 万元,超过了甲公司当期确认的金额,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益;事项(2),其他权益工具投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债时应计入其他综合收益,不影响所得税费用;因此甲公司 2×20 年应确认递延所得税费用=(1)-150×25%-(3)90×25%+(4)(300+120)×25%=45(万元)。
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