2. 财务会计
  3. 甲公司适用的 企业所得税税率 为 25% ，预计未来期间适用的企业所得税税率 不

甲公司适用的 企业所得税税率 为 25% ，预计未来期间适用的企业所得税税率 不

考试题库2022-08-02  39
问题 甲公司适用的 企业所得税税率 为 25% ，预计未来期间适用的企业所得税税率 不会发生变化 ，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 2×18年1月1日 ，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的 年初余额均为零 。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入 当期损益 的金融资产相关的交易或事项如下：资料一： 2 × 18 年 10 月 10 日，甲公司以银行存款 600 万元购入乙公司股票 200万股 ，将其分类为以公允价值计量且其变动计入 当期损益 的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二： 2 × 18 年 12 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的 公允价值 为 660 万元。资料三：甲公司 2 × 18 年度的 利润总额 为 1 500 万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益 不计入 当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四： 2 × 19 年 3 月 20 日，乙公司宣告每股分派现金股利 0.30元 ； 2 × 19 年 3 月27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2 × 19 年 3 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。资料五： 2 × 19 年 4 月 25 日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让， 转让所得648万元存入银行。本题 不考虑 除企业所得税 以外的 税费及其他因素。要求（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）：（ 1 ）编制甲公司 2 × 18 年 10 月 10 日购入乙公司股票的会计分录。（ 2 ）编制甲公司 2 × 18 年 12 月 31 日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（ 3 ）分别计算甲公司 2 × 18 年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（ 4 ）编制甲公司 2 × 19 年 3 月 20 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（ 5 ）编制甲公司 2 × 19 年 3 月 27 日收到现金股利的会计分录。（ 6 ）编制甲公司 2 × 19 年 4 月 25 日转让乙公司股票的相关会计分录。
选项
答案
解析 （ 1 ） 2 × 18 年 10 月 10 日
借：交易性金融资产——成本 600
　贷：银行存款　　　 600
（ 2 ） 2 × 18 年 12 月 31 日
借：交易性金融资产——公允价值变动 60
　贷：公允价值变动损益　 60
（ 3 ）
甲公司 2 × 18 年度的应纳税所得额 =1 500- （ 660-600 ） =1 440 （万元）；
当期应交所得税 =1 440 × 25%=360 （万元）；
递延所得税负债 = （ 660-600 ）× 25%=15 （万元）；
所得税费用 =360+15=375 （万元）。
借：所得税费用　　 375
　贷：应交税费——应交所得税 　 360
　　　递延所得税负债 15
（ 4 ） 2 × 19 年 3 月 20 日
借：应收股利  60 （ 0.30×200 ）
　贷：投资收益 60
（ 5 ） 2 × 19 年 3 月 27 日
借：银行存款　　　 60
　贷：应收股利  60
（ 6 ） 2 × 19 年 4 月 25 日
借：银行存款　　　 648
　　投资收益　　　 12
　贷：交易性金融资产——成本 600
　　——公允价值变动 60
借：递延所得税负债 15
　贷：所得税费用　　 15
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