2. 财务会计
  3. 甲公司适用的企业 所得税税率 为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率 不会

甲公司适用的企业 所得税税率 为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率 不会

最全题库2022-08-02  49
问题 甲公司适用的企业 所得税税率 为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率 不会发生变化 ，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 2×19 年 1月 1日，甲公司 递延所得税资产 的 年初余额 为 200 万元 、 递延所得税负债 的 年初余额 为150 万元 。 2×19年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一： 2×19年 2月 1日，甲公司以 银行存款 200万元 购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入 当期损益 的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。 ，2×19 年 12月 31日 该股票投资的 公允价值为 280万元 。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。资料二： 2×19年度甲公司在自行研发 A新技术的过程中 发生支出 500万元 ，其中 满足资本化条件 的研发支出为 300万元。至 2×19年 12月 31日， A新技术研发活动 尚未结束 ，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计 75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的 175%确定应予税前摊销扣除的金额。资料三： 2×19年 12月 31日甲公司 成本为 90万元 的库存 B产品出现减值迹象。经减值测试，其 可变现净值为 80万元 。在此之前， B产品 未计提 存货跌价准备。该库存 B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除。在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四： 2×19年甲公司通过某县民政局向灾区 捐赠 400万元 。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出。在 年度利润总额 12% 以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额 12%的部分。准予在 未来 3年内 税前扣除。甲公司 2×19年度的 利润总额 为 3 000万元。本题 不考虑 除企业所得税 以外的 税费及其他因素。要求：（ 1）分别编制甲公司 2×19年 12月 31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。（ 2）判断甲公司 2×19年 12月 31日 A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；并判断是否需要确认递延所得税资产。（ 3）分别编制甲公司 2×19年 12月 31日对库存 B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。（ 4）计算 2×19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。（ 5）分别计算甲公司 2×19年 12月 31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。
选项
答案
解析 （ 1）
借：交易性金融资产 ——公允价值变动 80
　贷：公允价值变动损益80
借：所得税费用  20（ 80×25% ）
　贷：递延所得税负债 20
（ 2）甲公司 2×19年 12月 31日 A新技术研发支出 资本化部分账面价值 为 300万元，计税基础 =300×175%=525（万元），形成的是 可抵扣暂时性差异 ，但 不确认 递延所得税资产。
（ 3） 2×19年 12月 31日
借：资产减值损失　　 10
　贷：存货跌价准备　　 10
借：递延所得税资产 2.5
　贷：所得税费用　　 2.5
（ 4） 2×19年的捐赠支出所产生的暂时性差异金额 =400-3 000×12%=40（万元）
应确认递延所得税资产的金额为 10万元（ 40×25% ）。
（ 5） 2×19年 12月 31日
递延所得税资产余额 =200+2.5+10=212.5（万元）。
递延所得税负债余额 =150+20=170（万元）。
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