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甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2019年11月

免费题库2022-08-02  41
问题 甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2019年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2019年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元，2019年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2019年度营业利润的影响金额为（）万人民币元。A.47.68B.77.68C.77.8D.50
选项 A.47.68
B.77.68
C.77.8
D.50
答案 C
解析 甲公司相关账务处理：
2019 年 11月 1日
借：银行存款　　　 6 900（ 1 000×6.9 ）
　贷：短期借款　　 6 900
2019 年 11月 30日
计提月利息
借：财务费用  13.84（ 1 000×2.4%×1/12×6.92 ）
　贷：应付利息　　 13.84
本金的汇兑差额：
借：财务费用　 20[1 000×（ 6.92-6.9） ]
　贷：短期借款 20
2019 年 12月31日
计提月利息
借：财务费用  13.9（ 1 000×2.4%×1/12×6.95 ）
　贷：应付利息　　 13.9
本金和利息的汇兑差额：
借：财务费用　　 30.06
　贷：短期借款　 30 [1 000×（ 6.95-6.92）
　　　应付利息　　 0.06
[1 000 × 2.4%× 1/12× (6.95-6.92)]+[1 000× 2.4%× 1/12× (6.95-6.95)]
综上，该美元借款对甲公司 2019年度营业利润的影响金额 =13.84+20+13.9+30.06=77.8（万人民币元）。
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