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财务会计
甲公司为增值税一般纳税人,2018 年 12 月 31 日取得财政拨款 600
甲公司为增值税一般纳税人,2018 年 12 月 31 日取得财政拨款 600
资格题库
2022-08-02
71
问题
甲公司为增值税一般纳税人,2018 年 12 月 31 日取得财政拨款 600 万元,用于购买环保设备。同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款 1000 万元,增值税税额 130 万元,支付安装人员工资 100 万元。甲公司预计该设备使用年限为 5 年,预计净残值为 100 万元,采用年限平均法计提折旧。2021 年 12 月 31日甲公司将该设备对外出售,取得处置价款 700.6 万元(含增值税,税率为 13%)。甲公司采用总额法核算政府补助,不考虑其他因素,关于该业务的说法中正确的有( )。A.该固定资产的初始入账价值为500万元B.取得财政拨款600万元应先计入递延收益C.该业务对甲公司2019年损益影响金额为-80万元D.该业务对甲公司2021年损益影响金额为280万元
选项
A.该固定资产的初始入账价值为500万元
B.取得财政拨款600万元应先计入递延收益
C.该业务对甲公司2019年损益影响金额为-80万元
D.该业务对甲公司2021年损益影响金额为280万元
答案
BCD
解析
相关分录为:
①18.12.31
借:银行存款 600
贷:递延收益 600
借:固定资产 1100
应交税费——应交增值税(进项税额) 130
贷:银行存款 1230
②19.12.31
借:制造费用 200[(1100-100)/5]
贷:累计折旧 200
借:递延收益 120(600/5)
贷:其他收益 120
该业务对 2019 年损益影响金额=120-200=-80(万元)
20.12.31/21.12.31 计提折旧与摊销补助分录同上
至 21.12.31 止:
已提折旧=200×3=600(万元),固定资产账面价值=1100-600=500(万元),
已摊销补助=120×3=360(万元),未摊销补助=600-360=240(万元)。
③21.12.31 处置固定资产
借:固定资产清理 500
累计折旧 600
贷:固定资产 1100
借:银行存款 700.6
贷:固定资产清理 620
应交税费——应交增值税(销项税额) 80.6
借:递延收益 240
贷:固定资产清理 240
借:固定资产清理 360
贷:资产处置损益 360
该业务对 2021 年损益影响金额=120-200+360=280(万元)
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中级会计实务
中级会计职称
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