国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2019年

考试题库2022-08-02  44

问题 国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2019年甲公司发生如下经济业务。 要求:根据下述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。 (1)1月1日,甲公司支付价款1000万美元从美国购入A公司发行的3年期债券,甲公司将其划分为其他债权投资,面值1000万美元,票面利率6%,于年末支付本年利息,实际利率6%,当日汇率为1美元=6.83人民币元。12月31日,公允价值为1100万美元,当日汇率为1美元=6.84人民币元。请问,甲公司购买A公司债券,期末产生的汇兑差额为多少?(2)10 月 5 日以每股 4 美元的价格购入 B 公司 10 万股股票作为交易性金融资产,当日汇率为 1 美元=6.86 人民币元,款项已经支付,12 月 31 日,B 公司股票市价为每股 4.2 美元,当日汇率为 1 美元=6.84人民币元。 请问,甲公司购买 B 公司股票,期末应计入当期损益的金额为多少?(3)12 月 8 日以每股 10 港元的价格购入 1000 万股 C 公司股票直接指定为其他权益工具投资,当日汇率为 1 港元=0.9 人民币元,款项已经支付,12 月 31 日,C 公司股票市价为每股 15 港元,当日汇率为1 港元=0.98 人民币元。 请问,甲公司购买 C 公司股票,期末应计入其他综合收益的金额为多少?

选项

答案

解析 1.1 月 1 日购入债券:
借:其他债权投资——成本 6830
贷:银行存款——美元(1000×6.83) 6830
12 月 31 日计息:
借:应收利息 410.4
贷:投资收益 (1000×6%×6.84)410.4
12 月 31 日公允价值变动=(1100-1000)×6.84=684(万元)
借:其他债权投资——公允价值变动 684
贷:其他综合收益 684
其他债权投资汇兑差额=1000×(6.84-6.83)=10(万元)
借:其他债权投资 10
贷:财务费用 10
应收利息汇兑差额=0
2.10 月 5 日购入 B 公司股票
借:交易性金融资产——成本(10×4×6.86)274.4
贷:银行存款 274.4
期末应计入当期损益的金额=10×4.2×6.84-274.4=12.88(万元)
借:交易性金融资产——公允价值变动 12.88
贷:公允价值变动损益 12.88
(股票公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分)
3.期末应计入其他综合收益的金额=1000×15×0.98-1000×10×0.9=5700(万元)
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