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甲公司2×18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法

练习题库2022-08-02  56
问题 甲公司2×18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2×20年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2×19年所得税费用为（　）万元。A.243.75B.240C.247.50D.250
选项 A.243.75
B.240
C.247.50
D.250
答案 C
解析 2×19年年末（所得税税率25%）：
（1）账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元）
（2）计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元）
（3）应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）
（4）递延所得税负债发生额＝25×15%－0＝3.75 （万元）
（5）应交所得税＝（1 000－25）×25%＝243.75 （万元）
（6）所得税费用＝243.75＋3.75＝247.5 （万元）
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