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甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月将1辆生产成本10万元的自产小汽车用于

admin2022-08-02  125
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月将1辆生产成本10万元的自产小汽车用于对外投资，同型号小汽车含增值税平均售价22.6万元/辆，含增值税最高售价27.12万元/辆。已知增值税税率为13%；消费税税率为5%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（   ）。A.10×5%=0.5（万元）B.22.6÷（1+13%）×5%=1（万元）C.27.12×5%=1.36（万元）D.27.12÷（1+13%）×5%=1.2（万元）
选项 A.10×5%=0.5（万元）
B.22.6÷（1+13%）×5%=1（万元）
C.27.12×5%=1.36（万元）
D.27.12÷（1+13%）×5%=1.2（万元）
答案 D
解析 本题考查消费税计税依据的确定。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。据题述，纳税人将自产小汽车用于对外投资，应当以不含增值税最高售价作为消费税计税依据。题目中给定价格均为含增值税价格，应当进行价税分离。小汽车消费税从价计征，因此甲公司当月应缴纳的消费税=27.12÷（1+13%）×5%=1.2（万元），选项D正确。
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