2. 财务会计
  3. 中国居民张某为境内某企业的工程师，育有一子一女，9岁的儿子就读小学三年级，4岁的

中国居民张某为境内某企业的工程师，育有一子一女，9岁的儿子就读小学三年级，4岁的

练习题库2022-08-02  31
问题 中国居民张某为境内某企业的工程师，育有一子一女，9岁的儿子就读小学三年级，4岁的女儿就读幼儿园。2021年张某有关收支情况如下：（1）全年取得工资薪金192000元，全年专项扣除42000元，子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除。（2）为甲公司提供技术咨询，取得劳务报酬3100元，张某自行负担交通费100元。（3）将一套自有住房与赵某的一套住房互换，经房地产评估机构评估并经税务机关确认，张某的房屋价值2600000元，赵某的房屋价值2800000元，张某支付给赵某差价款200000元。张某、赵某互换住房均按规定免征增值税。（4）办理手机5G流量套餐业务，获赠价值3500元的手机一部。（5）参加某商场“满1000抽奖”促销活动，获得价值2000元的家电一台。（6）获得省级政府颁发的科技创新奖奖金10000元。（7）取得银行储蓄存款利息1000元。已知：劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。综合所得减除费用60000元/年；劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。契税税率为4%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算张某2021年度综合所得应缴纳个人所得税税额的算式中，正确的是（   ）。A.（192000+3100-60000-42000-1000×12）×10%-2520=5590（元）B.（192000-60000-42000-1000×2×12）×10%-2520=4080（元）C.[192000+（3100-800）-60000-42000-1000×2×12]×10%-2520=4310（元）D.[192000+3100×（1-20%）-60000-42000-1000×2×12]×10%-2520=4328（元）
选项 A.（192000+3100-60000-42000-1000×12）×10%-2520=5590（元）
B.（192000-60000-42000-1000×2×12）×10%-2520=4080（元）
C.[192000+（3100-800）-60000-42000-1000×2×12]×10%-2520=4310（元）
D.[192000+3100×（1-20%）-60000-42000-1000×2×12]×10%-2520=4328（元）
答案 D
解析 劳务报酬所得在年度汇算清缴时以收入减除20%费用后的余额为收入额并入综合所得年应纳税所得额。
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