2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事洗衣机的生产和销售业务。2019 年 9 月有

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事洗衣机的生产和销售业务。2019 年 9 月有

最全题库2022-08-02  22
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事洗衣机的生产和销售业务。2019 年 9 月有关经营情况如下： （1）购进一批生产用零部件，取得增值税专用发票注明税额 260 000 元。 （2）购进一批生产工具，取得增值税专用发票注明税额 1 040 元；因管理不善，该批工具当月全部被盗。 （3）向银行支付贷款利息，取得增值税普通发票注明税额 1 200 元。 （4）购进与生产经营有关的住宿服务，取得增值税专用发票注明税额 300 元。 （5）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的铁路车票，票价共计 21 800 元；取得公路客票，票面金额共计 3 090 元，其中有 309 元的客票没有注明员工身份信息。 （6）采取折扣方式销售 M 型洗衣机 300 台，含增值税单价 5 650 元/台，折扣额 565 元/台，销售额与折扣额在同一张发票上分别注明；另收取洗衣机的包装物押金 67 800 元。 （7）采取以旧换新方式销售 N 型洗衣机 400 台，含增值税单价 4 520 元/台，旧洗衣机折价 339 元/台。 已知：增值税税率为 13%；铁路旅客运输服务按 9%计算进项税额；公路旅客运输服务按 3%计算进项税额。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题计算甲公司当月销售 M 型洗衣机增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.300×5650÷（1+13%）×13%=195000（元）B.[300×（5650-565）+67800]÷（1+13%）×13%=183300（元）C.300×（5650-565）÷（1+13%）×13%=175500（元）D.（300×5650+67800）÷（1+13%）×13%=202800（元）
选项 A.300×5650÷（1+13%）×13%=195000（元）
B.[300×（5650-565）+67800]÷（1+13%）×13%=183300（元）
C.300×（5650-565）÷（1+13%）×13%=175500（元）
D.（300×5650+67800）÷（1+13%）×13%=202800（元）
答案 C
解析 （1）纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额征收增值税，本题中为含税销售额应当换算为不含税销售额；（2）洗衣机包装物押金在取得时不作为价外费用，本题中押金不属于价外费用，无需进行税务处理。
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