2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019 年 6 月有关

甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019 年 6 月有关

资格题库2022-08-02  36
问题 甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019 年 6 月有关经营情况如下： （1）销售自产高档美容类化妆品，取得不含增值税销售额 3 000 000 元。 （2）将 100 套自产高档美容类化妆品无偿赠送给客户，当月同类化妆品不含增值税单价 1 000 元/套。 （3）将 40 套自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工，当月同类化妆品不含增值税单价 500 元/套。 （4）以银行存款 5 000 000 元投资乙商场。 （5）受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品，收取加工费开具增值税专用发票，注明金额 250 000元，税额 32 500 元，丙公司提供材料成本 600 000 元；甲公司无同类化妆品销售价格。 （6）进口一批成套化妆品，海关审定关税完税价格 935 000 元，取得海关进口增值税专用缴款书。 已知：销售高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%，关税税率为 5%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月受托加工高档修饰类化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（600000＋250000）×15%＝127500（元）B.（600000＋250000）÷（1－15%）×15%＝150000（元）C.600000×15%＝90000（元）D.（600000＋250000＋32500）×15%＝132375（元）
选项 A.（600000＋250000）×15%＝127500（元）
B.（600000＋250000）÷（1－15%）×15%＝150000（元）
C.600000×15%＝90000（元）
D.（600000＋250000＋32500）×15%＝132375（元）
答案 B
解析 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）。应纳税额＝组成计税价格×比例税率。
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