甲公司为增值税一般纳税人,主要从事高档化妆品生产和销售业务。2019 年 6 月

题库2022-08-02  33

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主要从事高档化妆品生产和销售业务。2019 年 6 月有关经营情况如下: (1)进口一批香水精,海关审定的货价 210 万元,运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 11 万元、运输费 20 万元、保险费 4 万元。 (2)接受乙公司委托加工一批口红,不含增值税加工费 35 万元,乙公司提供原材料成本 84 万元,该批口红无同类产品销售价格。 (3)销售香水,取得不含增值税价款 678 万元,另收取包装费 5.65 万元。 已知:高档化妆品消费税税率为 15%,关税税率为 10%,增值税税率为 13%。 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。甲公司销售香水应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。A.678÷(1+13%)×15%=90万元B.[678+5.65÷(1+13%)]×15%=102.45万元C.(678+5.65)×15%=102.55万元D.678×15%=101.7万元

选项 A.678÷(1+13%)×15%=90万元
B.[678+5.65÷(1+13%)]×15%=102.45万元
C.(678+5.65)×15%=102.55万元
D.678×15%=101.7万元

答案 B

解析 收取的包装费属于价外费用,应并入销售额中计征消费税。价外费用是含税价。所以要价税分离换算成不含税价并入不含税销售额,再乘以消费税税率计算消费税即可。
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